立信課堂 | “穩(wěn)崗補(bǔ)貼”如何財稅處理？
發(fā)布日期：2022-12-01 14:27:50
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關(guān)注立信財稅? 讓企業(yè)少走彎路
國家稅務(wù)總局公告2019年45號第七條：納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
穩(wěn)崗補(bǔ)貼與企業(yè)取得的收入或者銷售的數(shù)量無關(guān)，不屬于增值稅應(yīng)收收入，不征收增值稅。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號—政府補(bǔ)助》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼時一般有3種處理方法：?1、借：銀行存款
???????????????貸：其他收益
沒有執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的計入營業(yè)外收入
借：銀行存款
????????貸：營業(yè)外收入
2、 沖減之前發(fā)生失業(yè)保險計入的相應(yīng)科目，如科目為管理費(fèi)用
借：銀行存款
????????貸：管理費(fèi)用
3、借：銀行存款
??????????????貸：遞延收益
?????借：遞延收益
????????????貸：其他收益/營業(yè)外收入/管理費(fèi)用
三、穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅
企業(yè)取得的穩(wěn)崗補(bǔ)貼，屬于政府補(bǔ)助，是財政部門拔付的專項(xiàng)資金，上述人社部發(fā)文顯示有文件，有專門的資金管理辦法和具體管理要求，如果企業(yè)能夠?qū)υ擁?xiàng)資金的支出單獨(dú)進(jìn)行核算，符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入，不計算繳納企業(yè)所得稅。但后期不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。現(xiàn)實(shí)，很少有企業(yè)取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼按照不征稅收入處理， 原因很簡單，要單獨(dú)核算，重點(diǎn)是按照不征稅收入處理，其對應(yīng)的支出是不得稅前扣除。比如企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼6萬元，你按照不征稅收入申報，不交企業(yè)所得稅，那么6萬元使用時，如繳納失業(yè)保險費(fèi)，那么對不起，不能稅前扣除了，匯算清繳時要納稅調(diào)增。所以通常企業(yè)取得的穩(wěn)崗補(bǔ)貼，不進(jìn)行單獨(dú)核算（不屬于不征稅收入），按賬務(wù)處理計入損益自然要申報繳納企業(yè)所得稅，其對應(yīng)的成本費(fèi)用可稅前扣除。
