稅務(wù)局緊急提醒！嚴(yán)查小規(guī)模納稅人有銷無進(jìn)，未提供任何進(jìn)項！
發(fā)布日期：2023-02-09 15:56:28
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很多會計都有這樣一個誤區(qū)，認(rèn)為自己屬于小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，所以，進(jìn)貨就可以不用取得發(fā)票，真的可以這樣嗎？就在近期，有一小規(guī)模納稅人收到了稅務(wù)局的風(fēng)險提醒：小規(guī)模納稅人有銷無進(jìn)，未提供任何進(jìn)項發(fā)票！請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理！
小規(guī)模只有銷項無進(jìn)項有很大的涉稅風(fēng)險，一不小心很可能成為稅局重點稽查對象。2022年4月1日前，小規(guī)模納稅人可以享受月銷售額15萬或季度銷售額45萬免征增值稅，4月1日后到年底，小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅，所以，很多人為了鉆這個空子，注冊多個小規(guī)模，沒有業(yè)務(wù)，就光開票用。因此小規(guī)模只有銷項無進(jìn)項一直是稅局稽查重點。對于真實經(jīng)營的小規(guī)模來說，一定要及時索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開發(fā)票，被稅局盯上。雖說小規(guī)模納稅人，不涉及增值稅抵扣問題，但根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號文規(guī)定，公司沒有取得進(jìn)項發(fā)票，其相關(guān)的成本費用是不能稅前扣除的。這對公司來說無疑是增加了運營成本。公司經(jīng)營活動中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會有面臨罰款的風(fēng)險。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收”。(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;(二)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;(五)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。從公司的角度來說，如果進(jìn)貨沒有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題，能不能得到保障，對企業(yè)來說也是一大風(fēng)險。除此之外，小規(guī)模納稅人還有哪些涉稅風(fēng)險？我們一起來看看吧！
4月1日前，小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬，4月1日后到年底，小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅，有很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點浮動，之前是季度40-45萬之間，按照免稅政策，現(xiàn)在是連續(xù)12個月內(nèi)開票接近500萬，這樣不想引起稅局的注意都難。2、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常公司存在大量的作廢發(fā)票或開票金額快達(dá)到免征額臨界點時，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會被稅局秋后算賬！作廢普票份數(shù)10份，比例占當(dāng)期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當(dāng)期全部正數(shù)普票金額50%以上，開具金額10萬以上；滿足任意一個條件，都容易作為異常企業(yè)預(yù)警。你還別不信，已有公司因發(fā)票作廢異常出現(xiàn)風(fēng)險提示，被稅局要求自查并反饋結(jié)果。3、超標(biāo)強制轉(zhuǎn)為一般納稅人有很多會計認(rèn)為，小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)是年500萬元以下，只要1-12月累計開票額控制在500萬以內(nèi)就沒問題，這樣想就大錯特錯了。政策中說的年銷售額，指的是連續(xù)不超過12個月或四個季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。正是因為理解有誤，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對于進(jìn)項抵扣較少的企業(yè)來說，無疑增加了稅收負(fù)擔(dān)。在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票等等。有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時間內(nèi)開具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。稅局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。
千萬別不當(dāng)回事，已有個體戶因沒有建賬被罰5萬多！
很多個體戶，將零申報和不申報混淆。認(rèn)為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。注意了，零申報≠不申報，零申報也是需要在規(guī)定時間向稅務(wù)局進(jìn)行報稅！納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。活生生的例子，一個個體戶因不報稅，注銷時被罰2萬多！這里的免稅是指4月1日前，個體戶月銷售額15萬元或季度45萬以下可免征增值稅。4月1日后到年底，小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅。很多人認(rèn)為，沒超過免征額不用交稅就不用報稅，這種想法是錯誤的。個體戶銷售額無論有沒有超過月15萬或季45萬元的，或者是4月1日后享受免稅政策，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅申報，只有申報了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！
收藏！小規(guī)模、小微、個體戶優(yōu)惠大合集
注：4月1日后到年底，小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅
1、動輒就用白條等不合格憑證入賬。
2、企業(yè)賬面上無法收回的應(yīng)收賬款，任性轉(zhuǎn)為壞賬損失，留存?zhèn)洳橘Y料不全。
3、將購買的固定資產(chǎn)賬務(wù)上一次性計入費用。
4、固定資產(chǎn)和周轉(zhuǎn)材料中的低值易耗品區(qū)分不開。
5、人為縮短固定資產(chǎn)折舊年限。
6、管理費用等期間費用的明細(xì)科目亂寫，或者直接計入“其他”。
7、賬面上長期掛著股東個人借款。
8、庫存商品等存貨明細(xì)賬跟倉庫實物賬實不符。
9、銀行存款日記賬余額跟對賬單余額錢帳不符。
10、把福利費等專票不該抵扣的也抵扣了增值稅。
11、贈送禮品等未扣繳個人所得稅。
12、企業(yè)明明在建工程已經(jīng)竣工決算，一直未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
13、經(jīng)常取得發(fā)票抬頭不是公司全稱的發(fā)票。
14、該打上備注欄的發(fā)票沒有填寫備注。
15、經(jīng)常出現(xiàn)以往年度的費用發(fā)票入賬。
16、利潤分紅沒有扣繳自然人股東的個人所得稅。
17、擅自把取得的征稅收入計入不征稅收入。
18、人為計提母子公司之間的管理費。
19、取得了開具稅率錯誤的增值稅發(fā)票入賬。
20、好多大額費用發(fā)票沒有完整的證據(jù)鏈。
21、對于貨物的捐贈等未在增值稅和企業(yè)所得稅上視同收入。
22、對于加計抵減增值稅、以及農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣增值稅、以及小規(guī)模30萬元免征增值稅等賬務(wù)處理錯誤。
23、企業(yè)之間把老板家里個人買的東西報銷計入公司費用或者資產(chǎn)。
24、企業(yè)生產(chǎn)成本計算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)等沒有依據(jù)。
25、企業(yè)長期掛著材料暫估等。
26、企業(yè)銷售收入經(jīng)常用個人卡收款。
27、會計還在每月計提職工福利費。
28、企業(yè)開具的發(fā)票存在進(jìn)項銷售品名不一致。
29、任意發(fā)放職工補助沒有申報個人所得稅。
30、增值稅價外費用沒有按照適用稅率申報增值稅。
31、企業(yè)經(jīng)常利用別人身份信息虛列工資。
32、實收資本等一直未申報印花稅。
33、招待費等費用超標(biāo)了但是匯算清繳也未依法納稅調(diào)整。
34、賬面上長期掛著預(yù)提費用。
35、企業(yè)之間經(jīng)常存在無償借款。
36、私車公用沒有租車發(fā)票。
37、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。
