餐費(fèi)入賬，變了！兩部門(mén)聯(lián)合發(fā)文！6月起，餐費(fèi)入賬按這個(gè)來(lái)！
發(fā)布日期：2023-06-21 15:58:31
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國(guó)企打頭！商務(wù)宴請(qǐng)沒(méi)清單不能報(bào)銷(xiāo)！那私企餐費(fèi)又該怎么入賬？
國(guó)企沒(méi)菜單不能報(bào)銷(xiāo)！
近日，國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部?jī)刹块T(mén)聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于印發(fā)《國(guó)有企業(yè)商務(wù)管理規(guī)定》的通知。通知中有關(guān)商務(wù)宴請(qǐng)的規(guī)定如下：1、國(guó)有企業(yè)開(kāi)展商務(wù)宴請(qǐng)，不得提供用野生保護(hù)動(dòng)物制作的菜肴，不得提供魚(yú)翅、燕窩等高檔菜肴，每次人均最高不得超過(guò)600元（含酒水），不得提供高檔酒水，白酒每500毫升、紅酒每750毫升售價(jià)不得超過(guò)500元。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在地區(qū)實(shí)際情況，分級(jí)分檔確定控制標(biāo)準(zhǔn)，并制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。2、接待對(duì)象5人（含）以內(nèi)，陪餐人數(shù)可對(duì)等；接待對(duì)象超過(guò)5人的，超過(guò)部分陪餐人數(shù)原則上不超過(guò)接待對(duì)象的二分之一。3、國(guó)有企業(yè)商務(wù)宴請(qǐng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行清單制度，如實(shí)反映招待對(duì)象、招待費(fèi)用等情況。不提供宴請(qǐng)清單的，費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。
曾經(jīng)確實(shí)需要：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）曾規(guī)定餐費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)需要附列菜單，若是招待用的餐票報(bào)銷(xiāo)需要附列招待對(duì)象的單位，被招待人的級(jí)別，姓名。但在2010年時(shí)候已經(jīng)被廢止：所以，稅務(wù)目前并無(wú)強(qiáng)制要求，只要據(jù)實(shí)開(kāi)具即可。但企業(yè)報(bào)銷(xiāo)如果有要求，參考企業(yè)的相關(guān)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，餐飲費(fèi)會(huì)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但并不是所有的餐飲費(fèi)都要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)！不同業(yè)務(wù)發(fā)生的餐飲費(fèi)入賬方法各不相同，我們分開(kāi)來(lái)看。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)籌建期的開(kāi)辦費(fèi)。籌辦費(fèi)可以在第一筆收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，一次性攤銷(xiāo)，或選擇分期攤銷(xiāo)，但攤銷(xiāo)期不得低于三年。2.計(jì)入”業(yè)務(wù)招待費(fèi)“企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)合理需要而產(chǎn)生的就餐費(fèi)。包括交際應(yīng)酬、業(yè)務(wù)洽談、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)、以及會(huì)議接待來(lái)賓等所花費(fèi)的餐飲、食品、香煙、水等。企業(yè)員工聚餐、野外作業(yè)或者加班工作餐、公司員工餐廳提供的員工餐飲等。這里說(shuō)的員工必須為本單位的職工，為其他人員提供的應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。4.計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”企業(yè)本單位職工參加職工技術(shù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)而發(fā)生的餐飲費(fèi)用。5.計(jì)入“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”企業(yè)工會(huì)組織員工參加工會(huì)活動(dòng)發(fā)生的餐費(fèi)、食品、水等費(fèi)用。企業(yè)時(shí)常會(huì)邀請(qǐng)客戶、經(jīng)銷(xiāo)商或組著單位員工召開(kāi)各種會(huì)議，在會(huì)議過(guò)程中發(fā)生的餐飲費(fèi)用計(jì)入會(huì)議費(fèi)，應(yīng)注意的是，要想稅前扣除，稅務(wù)局一般要求提供與會(huì)議相關(guān)的證明性材料，包括但不限于：會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)，召開(kāi)目的、參會(huì)人員名單及會(huì)議簽到表，會(huì)議相關(guān)材料（會(huì)議議程、會(huì)議記錄、照片、影響資料），會(huì)議費(fèi)發(fā)票、付款清單等。企業(yè)職工出差，會(huì)存在餐費(fèi)補(bǔ)貼或餐飲費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，對(duì)于職工出差期間發(fā)生的餐飲費(fèi)應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)，但要注意出差期間宴請(qǐng)客戶的餐費(fèi)應(yīng)單獨(dú)列入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。此外，出差期間的餐飲費(fèi)用，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)制定合理的報(bào)銷(xiāo)或補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，但要注意有相關(guān)的資料作為附件。包括但不限于：會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)、會(huì)議材料 (會(huì)議議程、討論專(zhuān)件、領(lǐng)導(dǎo)講話)增值稅發(fā)票、會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)照片或影像資料、付款水單等。影視行業(yè)，攝制組拍攝期間的演職員的工作餐以及作為道具必須使用的就餐費(fèi)用，計(jì)入成本。但是注意宴請(qǐng)賓客以及非拍攝期間的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。說(shuō)完了餐費(fèi)的相關(guān)入賬，再來(lái)看看業(yè)務(wù)招待費(fèi)吧！1、將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目計(jì)入其他費(fèi)用，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)稅。假設(shè)某公司將一臺(tái)筆記本電腦送給客戶，但沒(méi)有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算，而將其作公司自用核算，按固定資產(chǎn)入賬計(jì)提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。這種情況，通過(guò)盤(pán)查實(shí)物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題。外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個(gè)稅的。2、將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即將全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除。假設(shè)某公司為公司總經(jīng)理家庭購(gòu)買(mǎi)運(yùn)動(dòng)器材用于健身，支出1萬(wàn)元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。實(shí)際上此費(fèi)用，是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，不得在所得稅前扣除。3、取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)，不得稅前扣除。假設(shè)某公司外購(gòu)三部手機(jī)，并取得普票，但發(fā)票上未注明某公司的納稅人識(shí)別號(hào)；或發(fā)票上只填寫(xiě)了公司的簡(jiǎn)稱(chēng)，未填寫(xiě)全稱(chēng)；或只取得收款收據(jù)。以上所述的發(fā)票，都是不合規(guī)的發(fā)票。若要稅前扣除，應(yīng)需提供公司真實(shí)業(yè)務(wù)證明。若沒(méi)提供，就不得稅前扣除。4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得扣除。假設(shè)公司召開(kāi)季度會(huì)議費(fèi)中的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；將公司內(nèi)部聚餐的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。以上所述的所有的餐費(fèi)發(fā)票，并不均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。5、無(wú)法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得扣除。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料，公司應(yīng)提供能證明真實(shí)性、相關(guān)性的證明資料。不能提供的，不得在所得稅前扣除。6、用于業(yè)務(wù)招待，未代開(kāi)代繳個(gè)稅的。根據(jù)財(cái)稅〔2011〕50號(hào)規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
—?THE END —
